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預(yù)算組織體系：從組織設(shè)置上保障預(yù)算融入日常經(jīng)營，保障預(yù)算與經(jīng)營運作的有效結(jié)合。

預(yù)算管理的組織體系包括：預(yù)算決策機構(gòu)、預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)、預(yù)算歸口管理機構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)，這四類預(yù)算組織中的成員都要參與到整個預(yù)算工作中，其中預(yù)算編制部門負(fù)責(zé)填報預(yù)算，歸口部門負(fù)責(zé)匯總和審批業(yè)務(wù)范圍內(nèi)預(yù)算，預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)對整個公司的最終預(yù)算進(jìn)行審批。

• 最高級預(yù)算決策層是預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)審批本單位最終的預(yù)算，對重大事項進(jìn)行最終決策；

• 預(yù)算管理委員會辦公會是預(yù)算總執(zhí)行部門（一般由財務(wù)部兼），是預(yù)算管理的主管部門和監(jiān)控部門，負(fù)責(zé)匯總、搜集歸口部門上報的預(yù)算；

• 預(yù)算歸口管理機構(gòu)，是歸口業(yè)務(wù)范圍內(nèi)預(yù)算的??接管理與控制部門，對所屬用款部門的歸口預(yù)算項目進(jìn)行管理，起著承上啟下的作用；

• 預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)，預(yù)算管理所涉及的銷售、生產(chǎn)、供應(yīng)及其其他職能部門都是預(yù)算的執(zhí)行組織，簡單來講，預(yù)算的編制，控制和考核的單位和部門都是預(yù)算的執(zhí)行組織。預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)也就是預(yù)算的責(zé)任主體。

預(yù)算管理制度體系：制度是集團(tuán)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，也是集團(tuán)管控最有效的控制方法。

全面預(yù)算管理制度分為基本制度、工作制度、責(zé)任制度三大類。

預(yù)算管理目標(biāo)體系：以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為出發(fā)點，以市場需求的研究和預(yù)測為基礎(chǔ)，以業(yè)務(wù)預(yù)算為主導(dǎo)，包括資本支出、投融資和現(xiàn)金收支等各方面，并落實到經(jīng)營活動對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，最后以預(yù)計財務(wù)報表作為匯總體現(xiàn)，以預(yù)計綜合預(yù)算平衡表為終結(jié)。

• 根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃和市場銷售預(yù)測結(jié)果，參考企業(yè)預(yù)算期間的預(yù)期利潤，采用適當(dāng)?shù)姆椒ǎ茖W(xué)、合理的確定預(yù)算期間整個集團(tuán)的年度經(jīng)營目標(biāo)；

• 業(yè)務(wù)部門在此基本上編制業(yè)務(wù)計劃和業(yè)務(wù)預(yù)算：銷售部門在銷售預(yù)測為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)實際情況和預(yù)算期間的情況編制銷售預(yù)算；生產(chǎn)部門在銷售預(yù)算基礎(chǔ)上，考慮起初、期末產(chǎn)品存貨的需求編制生產(chǎn)預(yù)算，保證預(yù)算期間銷售的需要；供應(yīng)部門圍繞生身產(chǎn)部門所需，認(rèn)真編制料、工、費等各項預(yù)算，協(xié)調(diào)各項資源供給，保證生產(chǎn)正常有序的進(jìn)行；相關(guān)職能部門根據(jù)上述各項預(yù)算分別編制相應(yīng)的包括管理費用、財務(wù)費用和銷售費用在內(nèi)的成本費用預(yù)算，以加強企業(yè)預(yù)算管理和內(nèi)部控制，確保預(yù)算總目標(biāo)的實現(xiàn)；

• 財務(wù)部門根據(jù)這些預(yù)算，結(jié)合所掌握的各種信息，在上述業(yè)務(wù)預(yù)算，資源保障預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制利潤預(yù)算，確定企業(yè)預(yù)算期內(nèi)可望獲取的利潤，同時還需要編制現(xiàn)金流量預(yù)算，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動所需資金。

預(yù)算指標(biāo)分解：關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)分解落實到財務(wù)和業(yè)務(wù)指標(biāo)，集團(tuán)公司層面指標(biāo)要分解落實到各級分、子公司。

通過對關(guān)鍵影響因素的分析形成預(yù)算指標(biāo)分解模型，例如，收入的影響因素可以分解為渠道數(shù)量和占有率，人均收入目標(biāo)決定人員規(guī)模，而人員規(guī)模是所有人工成本甚至包括部分場地和費用成本的影響因素。

預(yù)算指標(biāo)分解模型

全面預(yù)算管理作為目標(biāo)管理工具，上面連接企業(yè)戰(zhàn)略，下面指導(dǎo)業(yè)務(wù)運營，起到承上啟下作用，預(yù)算樣表體系的設(shè)計至關(guān)重要。通過預(yù)算樣表體系能夠讓預(yù)算編制者和預(yù)算審批者根據(jù)預(yù)算樣表的內(nèi)容理解集團(tuán)的經(jīng)營戰(zhàn)略方向；銷售、采購、生產(chǎn)、物流、財務(wù)、人力資源、投資等各個職能部門編制相關(guān)專業(yè)預(yù)算時能夠充分的橫向思考；預(yù)算的決策者能夠借助預(yù)算樣表實現(xiàn)資源、約束與目標(biāo)之間的平衡。

全面預(yù)算管理按其涉及的內(nèi)容主要分為經(jīng)營預(yù)算，財務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。

經(jīng)營預(yù)算是指與企業(yè)預(yù)算期損益狀況有關(guān)的，與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的，具有實質(zhì)性的基本經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算。主要包括：銷售預(yù)算、采購預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算，期末存貨預(yù)算，經(jīng)營費用預(yù)算、管理費用預(yù)算。

財務(wù)預(yù)算指預(yù)算期與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量狀況有關(guān)的各種預(yù)算。主要包括：現(xiàn)金流量預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、投資損益預(yù)算、利潤預(yù)算、預(yù)計損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。

資本預(yù)算是指預(yù)算期企業(yè)涉及長期投資的、非經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)支出的預(yù)算。主要包括：資本性支出預(yù)算、融資預(yù)算、捐贈支出預(yù)算、技術(shù)改造支出預(yù)算、科研開發(fā)支出預(yù)算等。

預(yù)算樣表體系示意

集團(tuán)預(yù)算編制：首先確定企業(yè)在未來的經(jīng)營策略，再完成具體的預(yù)算編制，基層組織的預(yù)算支持上一級組織的目標(biāo)。

常用的預(yù)算方式分為自下而上、自上而下、其中上下的次數(shù)可以多次反復(fù)，并且從下到上可以和從上到下可以結(jié)合，也就是我們通常說的：幾下幾上、上下結(jié)合，每種方式都是各有其優(yōu)缺點。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自已的需要選擇合適的預(yù)算編制方式。

常用的預(yù)算編制方法有：固定預(yù)算、變動預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算、滾動預(yù)算、確定預(yù)算、概率預(yù)算等8種編制方法。不同的預(yù)算指標(biāo)，需要根據(jù)預(yù)算的特點選擇合適的預(yù)算編制方法。

預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控體系：從業(yè)務(wù)源頭開始的預(yù)算控制與執(zhí)行監(jiān)控，實現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)執(zhí)行狀況的時時監(jiān)控功能，對各級責(zé)任主體的關(guān)鍵預(yù)算進(jìn)行重點監(jiān)控，并能夠提供多級的預(yù)警機制。

預(yù)算反饋與分析：及時進(jìn)行預(yù)算數(shù)與實際數(shù)的差異分析，預(yù)算的分析過程形成分析報告。

預(yù)算的考核是預(yù)算執(zhí)行的有力保證，“沒有考核的預(yù)算等于沒有預(yù)算”。預(yù)算考核納入整體績效評價范疇，除業(yè)績指標(biāo)外，預(yù)算執(zhí)行情況（準(zhǔn)確率、反饋及時率等）是預(yù)算評價與考核的重要組成。